Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:326), Resmi Gazete’de yayımlandı. Tebliğe göre, hizmet erbabına belirli koşullar dahilinde ücret istisnası sağlanacak. İşverenler veya grup şirketleri tarafından hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli pay senetleri verilmesi durumunda, belirli şartların yerine getirilmesi halinde bu pay senetlerine ilişkin bazı vergi istisnaları uygulanacak. Ayrıca, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğine sahip işverenlerce verilen hisse senetlerinin vergiye tabi tutulan kısmı belirli bir tutarı geçmeyecek şekilde istisna sağlanacak.
Hisse senetlerinin elde tutulma süresini teşvik etmek amacıyla da düzenlemeler yapıldı. Hisse senetlerinin elde tutulma süresine göre farklı vergi oranları uygulanacak. Ancak, hisse senetlerinin belirli bir süre içinde elden çıkarılması durumunda vergi ziyaı cezası uygulanabilecek. Buna ek olarak, Tebliğde uygulamaya ilişkin örneklere de yer verildi.
İstisnanın uygulanabilmesi için, pay senedi veren şirketin teknogirişim şirketi niteliğine sahip olması gerekiyor. Ayrıca, pay senedinden kaynaklanan menfaatin belirli bir sınırı aşmaması ve senedin belirli bir süre elde tutulması da istisna şartları arasında yer alıyor. Aksi takdirde vergi ziyaı cezası gibi yaptırımlara maruz kalınabilir.
Aynı zamanda Tebliğde ticari veya serbest meslek faaliyetleri yürüten mükelleflerin hasılatlarının tespitine yönelik bir vergi güvenlik müessesi oluşturuldu. Günlük hasılat tutarları belirlenerek mükelleflerin gerçek hasılatları ile karşılaştırılacak. Yoklamalar sonucu ortaya çıkan farkların yüzde 20’den fazla olması durumunda mükellefler izaha çağrılacak.
Yoklama yapılacak mükellefler, risk analizleriyle belirlenecek. Bu analizlerde mükelleflerin beyan ettikleri gelir ile harcamaları arasındaki uyumsuzluklar gibi kriterler dikkate alınacak. Böylece gerçek hasılat tutarlarına daha yakın sonuçlar elde edilebilecek ve vergi kayıplarının önüne geçilebilecek.
Tebliğde ayrıca pek çok sektörü kapsayan detaylı açıklamalara da yer verildi. Restoran işletmecileri, kuyumcular, güzellik salonları, diş hekimleri gibi farklı sektörlerde faaliyet gösteren mükellefler için hasılat tespitine ilişkin örnekler sunuldu. Bu düzenlemeler 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek ve kurumlar vergisi mükelleflerini de kapsayacak.
