Hazine ve Maliye Bakanlığı, gelir ile hasılat arasındaki farkın yüzde 20’den fazla olması durumunda mükellefleri izaha çağıran bir düzenleme yapmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:326), Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu kapsamda, belirli koşulları sağlayan hizmet erbabına ücret istisnası sağlanacak ve pay senetlerinin indirimli veya bedelsiz olarak verilmesine imkan tanınacaktır. Buna ek olarak, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce verilen pay senetlerinin bir kısmı gelir vergisinden istisna tutulacaktır. Bu düzenleme, hizmet erbabına hisse senetlerinin daha uzun süre elde tutulmasını teşvik etmeyi amaçlamaktadır.
İstisna uygulamasından yararlanabilmek için teknogirişim şirketi niteliği taşıyan şirketlerin belirli şartları yerine getirmesi gerekmektedir. Ayrıca, iktisap edilen pay senetlerinin o yıldaki brüt ücreti aşmaması ve belirli bir süre elde tutulması zorunluluğu getirilmiştir. İstisna kapsamında, hisse senetlerinin elde tutulma süresine göre farklı vergi oranları belirlenmiştir. Bu düzenlemeyle istisna uygulamasına ilişkin detaylı örnekler tebliğde yer almaktadır.
Diğer bir düzenlemeyle ticari veya serbest meslek faaliyetleri olan mükelleflerin hasılatlarının tespiti için vergi güvenlik müessesi oluşturulmuştur. Bu kapsamda, mükelleflerin günlük hasılat tutarları belirli kriterlere göre tespit edilecek ve gerçek hasılatları ile kıyaslanacaktır. Eğer hasılat ile beyan edilen gelir arasında yüzde 20’den fazla fark bulunursa, mükellefler izaha çağrılacaktır. Ayrıca, faaliyetin niteliği, çalışma gün ve ay sayısı gibi faktörler göz önünde bulundurularak hasılat tespiti daha doğru bir şekilde yapılacaktır.
Restoran işletmecileri, kuaförler, diş hekimleri gibi çeşitli hizmetlerle uğraşan mükelleflere yönelik hasılat tespitlerine ilişkin detaylı açıklamalar tebliğde yer almaktadır. Bu düzenlemelerle vergi adaletinin sağlanması ve mükelleflerin gelirlerini doğru bir şekilde beyan etmelerinin teşvik edilmesi amaçlanmaktadır. Yapılan düzenlemeler 1 Ocak 2025’ten itibaren yürürlüğe girecektir ve mükelleflerin daha şeffaf bir şekilde vergi ödemelerini yapmalarını hedeflemektedir.
